La reciente promulgación de la Ley 27.799 de Inocencia Fiscal (B.O. 02/01/2026) representa una transformación estructural en el ejercicio de la profesión: Esta normativa no es una modificación superficial, sino que introduce cambios en el régimen penal tributario y en los mecanismos de fiscalización vigentes.
A través de la actualización de montos técnicos, afectados previamente por el contexto inflacionario y la flexibilización de los controles, la ley busca incentivar la reincorporación de ahorros en moneda extranjera que actualmente se encuentran fuera del sistema financiero hacia el circuito económico formal. Para el contador, resulta imperativo desglosar los ejes fundamentales de esta reforma, garantizando así la protección jurídica de tus clientes y la correcta optimización de la carga fiscal.
Ejes estructurales de la Ley de Inocencia Fiscal: Impacto en la práctica profesional
La implementación de esta ley redefine el marco operativo en la relación entre los contribuyentes y ARCA. Para el profesional tributario, la norma se estructura sobre cuatro pilares estratégicos que exigen una revisión inmediata de los papeles de trabajo y las estrategias de cumplimiento:
- Actualización de las condiciones objetivas de punibilidad: Se han reajustado significativamente los umbrales económicos previstos en el Régimen Penal Tributario. Este incremento en los montos mínimos para la configuración de delitos penales busca adecuar la persecución criminal a la realidad nominal actual, enfocando los recursos del Estado en la gran evasión.
- Endurecimiento del régimen sancionatorio formal: La normativa introduce un incremento en las multas automáticas por incumplimientos a los deberes formales. La presentación extemporánea de declaraciones juradas conlleva ahora sanciones pecuniarias más elevadas, lo que obliga a los estudios contables a extremar el control sobre el cronograma de vencimientos para evitar contingencias financieras a sus clientes.
- Reducción de los términos de prescripción: Uno de los cambios más disruptivos es el acortamiento de los plazos de prescripción de las facultades de determinación y cobro por parte del fisco. Esta medida busca otorgar mayor seguridad jurídica, limitando el tiempo de exposición de los contribuyentes ante revisiones retrospectivas.
- Nuevo régimen de Ganancias Simplificado: Se establece un esquema de liquidación ágil para personas humanas y sucesiones indivisas. Este sistema busca reducir la carga administrativa y simplificar la determinación del tributo, permitiendo una gestión más eficiente de las carteras de clientes individuales.
Cambios clave en la Ley Penal Tributaria
Uno de los cambios más disruptivos es la actualización de los montos de punibilidad de la Ley 27.430, fijos desde 2017. La nueva ley eleva el piso para que una conducta sea considerada delito, lo que redefine la estrategia de defensa en sede administrativa.
- Evasión Simple: El umbral se eleva de $1,5 millones a $100 millones por tributo y ejercicio.
- Evasión Agravada: El monto mínimo ahora es de $1.000 millones (antes $15 millones).
- Aprovechamiento de beneficios fiscales: Sube a $10 millones.
- Apropiación indebida: Para tributos, el piso mensual pasa a $10 millones; para seguridad social, a $3,5 millones.
Nota para el profesional: Recordá que la acción penal se extingue si el contribuyente cancela la deuda, intereses y un 50% adicional dentro de los 30 días de la imputación (beneficio por única vez).
El beneficio de la prescripción
Con esta nueva ley se introduce un incentivo: la reducción de los plazos de prescripción de las facultades de ARCA.
- Impuestos Nacionales: El plazo de 5 años se reduce a 3 años para inscriptos.
- Seguridad Social: La prescripción baja de 10 a 5 años.
Este beneficio solo aplica si el contribuyente presentó sus declaraciones en término y no existe una "discrepancia significativa". Para el fisco, esto ocurre si detectan diferencias mayores al 15% o superiores a $100 millones mediante sus sistemas de inteligencia artificial y monitoreo sistémico.
Declaración Jurada Simplificada en Ganancias
Se crea un régimen opcional para personas humanas y sucesiones indivisas residentes, siempre que sus ingresos y patrimonio (al 31/12 de los dos años anteriores) no superen los mil millones de pesos.
Al aceptar la liquidación proforma de ARCA y pagar el saldo, el cliente obtiene un efecto liberatorio. Es una presunción de exactitud que "blinda" el período fiscal, a menos que se detecte omisión de ingresos o el uso de comprobantes apócrifos. Como contador, tu rol será validar si la propuesta del fisco es conveniente o si existen deducciones no contempladas que ameriten ir por el régimen general.
El nuevo costo de la omisión: Multas actualizadas
Para compensar la flexibilización, la Ley 11.683 ahora castiga la falta de cumplimiento formal. Las multas automáticas subieron drásticamente:
- Personas Humanas: De $200 a $220.000.
- Empresas: De $400 a $440.000.
- Declaraciones Informativas: Pueden llegar hasta los $10.000.000.
Es fundamental advertir a tus clientes que el costo de "olvidarse" de una presentación hoy es crítico por ejemplo para la economía de cualquier PyME.
Riesgos sistémicos
Aunque el espíritu de la norma es la "inocencia fiscal", existen puntos que tenés que monitorear:
- Lavado de Dinero y Penal Cambiaria: La ley no otorga amnistía sobre la Ley 25.246. Los sujetos obligados como los bancos y escribanos deben seguir reportando operaciones sospechosas.
- Documentación Apócrifa: La detección de facturas falsas anula automáticamente todos los beneficios de la ley, incluyendo la prescripción corta y el efecto liberatorio de la declaración simplificada.
- Inteligencia Fiscal: ARCA ya no depende solo de inspecciones físicas; el cruce de datos informáticos automático es la herramienta principal para detectar las "discrepancias significativas".
Conclusión
La Ley de Inocencia Fiscal es una oportunidad para sanear carteras de clientes y reducir contingencias penales. Sin embargo, la exigencia de cumplimiento en término es más estricta que nunca. Tu gestión documental y la puntualidad en las presentaciones serán la única garantía para que tus clientes gocen de estos nuevos beneficios.
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